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                  四川金點超越稅務師事務所有限責任公司===財稅廣角
                  殘保金申報、優惠、計算等問題,一文搞定!
                  發表時間:2021/10/19
                    問:2021年成立的企業是否進行殘疾人就業保障金“零申報”?
                    答:2021年新成立的企業不需要在2021年征期進行殘保金申報(包括零申報),2022年開始需按年進行申報。

                    問:北京市殘保金是否有相關優惠及緩繳政策?
                    答:根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第三條規定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上,但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的,按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的,按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。
                    第四條規定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,在職職工人數在30人(含)以下的企業,暫免征收殘疾人就業保障金。

                    問:請問申報殘保金時系統默認殘疾人數為0,這個可以修改嗎?“在職職工人數”這項數據的口徑是什么?
                    答:(1)電子稅務局殘保金申報界面“上年實際安排殘疾人就業人數”是依據殘聯審核的殘疾人情況自動帶出,無法自行修改。若該數據與實際人數不符,請先核實上年實際安排殘疾人就業人數是否經過殘聯審核,確認無誤后,再前往辦稅服務廳辦理。(2)“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞務合同(服務協議)的人員,季節性用工應當折算為年平均用工人數。在職職工人數按本單位在職職工的年平均人數計算。

                    問:殘保金用人單位在職職工人數怎么確定?
                    答:根據《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 北京市殘疾人聯合會關于印發<北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財稅〔2019〕1333號)文件規定,用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。用人單位在職職工人數,按本單位在職職工的年平均人數計算(12個月人數相加除以12),結果須為整數。是否四舍五入由單位自行決定。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數。

                    問:計算殘保金時的“上年用人單位在職職工工資總額”包括社保嗎?
                    答:根據統計局文件,工資總額包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的住房公積金和社會保險基金個人繳納部分;工資總額不包括由單位負擔的各項社會保險、住房公積金。

                    問:申報殘保金是不是以法人為主體?分支機構需要單獨申報殘保金嗎?
                    答:凡在本市行政區域內的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位,均應按照不少于本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業。達不到規定比例的,應當繳納保障金。是否在征繳范圍要看登記注冊類型,以下登記注冊類型不在征繳范圍:(港澳臺商)企業常駐代表機構、外國企業常駐代表機構、個體經營、個體工商戶、內資個體、港澳臺個體、外資個體、個人合伙、內資合伙、港澳臺合伙、外資合伙、個人、內資個人、港澳臺個人、外資個人。如分支機構不屬于上述范圍,需正常申報繳納殘保金。

                    問:殘疾人就業保障金如何計算?
                    答:根據《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 北京市殘疾人聯合會關于印發<北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財稅〔2019〕1333號)文件規定,保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下:
                    保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
                    來源:北京稅務
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